Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, какие налоги и в каком размере должен платить резидент Казахстана при покупке ценных бумаг (акций) на фондовой бирже США? Дивиденды облагаются в США налогом 15%, нужно ли дополнительно еще в Казахстане оплачивать по ним налог? Если я продам акции, но не буду выводить деньги с брокерского счета - надо ли мне платить налог?

Ответ: Здравствуйте, Галина!

Рассмотрев Ваше обращение, мы выделили следующие вопросы:

1.Какие налоги и в каком размере должен платить резидент Казахстана при покупке акций на фондовой бирже США?

2.Подлежит ли такое приобретение акций двойному налогообложению?  

3.Будет ли необходимо платить налог в случае продажи акций, деньги за которые находятся на брокерском счету?

1.Какие налоги и в каком размере должен платить резидент Казахстана при покупке акций на фондовой бирже США?

Приобретая акции иностранной компании, резидент Казахстана не уплачивает налог на купленные акции, однако, получая дивиденды от купленных акций иностранной компании США, у резидента возникает обязательство по исчислению и уплате индивидуального подоходного налога.

Настоящий вопрос одновременно урегулирован налоговым законодательством Республики Казахстан, а также налоговым законодательством США.

В части отечественного налогообложения, согласно подпункту 17 статьи 321 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее - НК РК), резидент РК обязан уплачивать налоги по всем видам его доходов, в том числе, не указанные в подпунктах 1 – 16 данной статьи, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.

Более того, согласно пункту 1 статьи 359 НК РК, суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу, с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в РК в порядке, определенном статьей 303 НК РК, в пределах ставки индивидуального подоходного налога, при наличии документа, подтверждающего уплату такого подоходного налога.

Принимая во внимание ранее описанное, резидент РК обязан уплатить индивидуальный подоходный налог, составляющий 10%, согласно пункту 1 статьи 320 НК РК. 

В части иностранного налогообложения, Вам следует обратиться с уточнениями к своему брокеру.

Согласно пункту 16 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 2 июля 2003 года № 461-II «О рынке ценных бумаг» (далее - Закон), брокер является профессиональным участником рынка ценных бумаг, который, в свою очередь, является юридическим лицом, согласно пункту 11 статьи 1 Закона. 

При работе с физическими лицами, любое юридическое лицо выступает в качестве налогового агента, тем самым освобождая физическое лицо от обязанности личных выплат.

Таким образом, Вы можете оплачивать все налоги самостоятельно или обратиться к своему брокеру и обсудить возможность уплаты Ваших налогов.

2.Подлежит ли такое приобретение акций двойному налогообложению?

Согласно Закону Республики Казахстан от 26 июня 1996 года N 14-1, между США и Республикой Казахстан существует Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее - Конвенция), которая также регулирует налогообложение в части получаемых дивидендов.

Согласно пункту 1 и пункту 2 статьи 10 Конвенции, дивиденды, которые выплачиваются компанией, которая является резидентом одного из договаривающихся государств, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в первом договаривающемся государстве в соответствии с его законодательством, при этом налог, взимаемый в таком случае, не должен превышать 15 процентов общей суммы дивидендов, как в Вашем случае.

3.Будет ли необходимо платить налог, в случае продажи акций, деньги за которые находятся на брокерском счету?

В данном случае, применяются абсолютно те же самые нормы и положения, изложенные нами в ответе на Ваш первый вопрос, поскольку механизм налогообложения, применяемый для получения дохода (дивидендов) от иностранного источника, абсолютно идентичен с механизмом налогообложения дохода от иностранного источника, в случае продажи принадлежащих Вам акций.

Здравствуйте. У сестры умер отец ее двух несовершеннолетних детей. В браке они не состояли, но дети официально признаны отцом. Есть еще у него трое взрослых детей. И того в наследство вступило пять детей. Двое несовершеннолетних, их мама уступает свою долю другим трем взрослым детям за денежную компенсацию. Вопрос: облагается ли налогом полученная сумма денежной компенсации несовершеннолетними детьми в Казахстане?

Ответ: Здравствуйте, Вадим! 

Рассмотрев Ваше обращение, мы предполагаем, что Вы желаете отказаться от доли наследства, причитающейся Вашим детям и взамен получить денежную сумму от других наследников, в чью пользу Вы желаете передать указанные доли.

Отметим, что нами не было выявлено механизмов, прямо предусматривающих возможность обмена причитающейся доли наследства на денежную сумму. 

Принимая во внимание указанное выше, мы полагаем, что для достижения желаемого результата, Вам можете принять указанные доли наследства и затем заключить с другими наследниками договор купли-продажи унаследованного.

Согласно пункту 1 статьи 320 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее - НК РК), доходы лица не осуществляющего предпринимательскую деятельность как индивидуальный предприниматель, облагаются индивидуальным подоходным налогом составляющим 10 процентов.

Подобная процедура является полностью законной и позволит избежать затруднений при взаимодействии с государственными органами, а также обменять указанные доли наследства на интересующую Вас денежную сумму. 

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, на какие реквизиты мы должны уплатить неустойку за несвоевременное исполнение договора. Заказчик ссылается на то, что мы обязаны напрямую платить в налоговый орган, при этом не дает нам реквизитов ни КБК ни КПН. Я считаю, что бенефициаром неустойки должен быть Заказчик? Какие коды указывать в платежном поручении: КПН 119 и КБК 204114?

Ответ: Здравствуйте, Жанар! 

Согласно классификации поступлений бюджета, утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 403, мы полагаем, что для оплаты неустойки за несвоевременное исполнение договора, Вы можете указать в своем  платежном поручении следующие коды: КБК 204113 или КБК 204114.

Здесь важно отметить, что если ваш договор был финансирован из республиканского бюджета, то вам надо указать КБК 204113. В случае финансирования договора из местного бюджета, то КБК 204114.

Касательно вопроса Кода назначения платежей (далее - КПН), то Вам следует указать КНП 119.  Согласно Постановлению Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 августа 2016 года № 203, КПН 119 используется при оплате неустойки (штрафы, пени) за невыполнение обязательств по аккредитиву, договору гарантии, займа, прочему договору или контракту (кроме штрафов и пени по обязательствам в бюджет). Таким образом, Вы можете указать текущие коды согласно с Вашим договором.

Здравствуйте! У меня вопрос по выплате 10% налога от дохода продажи недвижимости. Итак, мы продаем квартиру, которую купили мы аж 2001 году. Цена на нее сейчас допустим 10 млн. На днях я сдал документы в ЦОН на замену тех.паспорта квартиры, по причине того что наш дом старый, в нем нет балкона. А сейчас правила другие, если покупатель захочет оформить ипотеку, оценщики и банк не примут тех.паспорт старого образца. Допустим, я получил тех.паспорт нового образца, она новая, 2019г. Вопрос 1: Обяжут ли нас заплатить налог 10% с дохода? Так как тех.паспорт 2019г, и год еще не прошел? Вопрос возник из того дом, который якобы мы хотим купить стоит допустим 22 млн. А хозяин его говорит, что ему в УГД обязали заплатит 10% налога после продажи, то есть 2млн. Хотя он покупал дом 2016 году, а покупал его по сути его отец, а отец соответственно переписал ему его по дарственной. Но потом он достраивал пристройки в виде прихожей и зала. И сейчас у него тоже тех.паспорт новый, не прошло и года. В УГД им отказали ссылаться на закон или пункт, а просто сказали, что должны заплатить 10%. Вопрос 2: Можно ли хозяину дома заплатить налог за пристройки, за определенную кв.м, а не всю сумму? В этом заинтересованы мы, потому как хозяин не хочет платить такую большую сумму налога и отказывается сделать торг. Из общей стоимости дома сверху уже добавлена 10% налога.

Добрый день, уважаемые юристы дайте свое мнение. Ситуация: В 2018 году компания провела корректировку КПН за первый второй квартал 2014 (в протоколе отражен как весь 2014 г.), по уведомлению ДГД, в виду старнации данных лжепредприятия. Штраф по протоколу был оплачен. Теперь пришло извещение по НДС за третий квартал 2014 года, и при его корректировке мы автоматически хотим откорректировать КПН за третий квартал 2014 г. Есть ли основание у ДГД повторно привлечь нас по ст.278 п.3 КоАП, за суммы фактически исчисленного КПН за третий квартал 2014 года, суммой исчисленных авансовых платежей. Спасибо за ответ. 

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, если я буду оказывать маклерские/агентские услуги в качестве физ.лица и заключать договор с юр.лицом надо ли будет платить какие-либо налоги? И если да, то в каком размере? Или необходимо действовать в качестве индивидуального предпринимателя? Заранее спасибо!

Ответ: Здравствуйте, Шара!

Мы полагаем, что в Вашем случае Вы можете самостоятельно не исчислять налоги, так как юридические лица, являясь налоговыми агентами, должны исчислять налоги.

На основании статьи 307 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», доходы физического лица при работе с юридическим лицом облагаются налогом у источника выплаты. Из этого следует, что все налоги уплачивает Ваш налоговый агент, т.е. юридическое лицо. 

Вы обязаны зарегистрироваться в качестве ИП, если Вы подпадаете под один из следующих критериев. Согласно статье 35 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года № 375-V, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя обязательна в случае использования труд наемных работников на постоянной основе и/или имеющие годовой доход в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы (в 2019 г. - 42 500 тенге), то есть 510 000 тенге. В этом случае Вы должны платить 3% налога в качестве ИП. Однако регистрация в качестве ИП не обязательна, если Вы не подпадаете под критерии, указанные выше в статье 35.

Таким образом, мы полагаем, что при работе с юридическими лицами регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не обязательна, если Вы не подпадаете под критерии и все обязательные платежи за Вас должно совершать юридическое лицо, с которым Вы работаете. 

Здравствуйте. Я являюсь ИП, который не имеет наёмных рабочих и сдаёт в аренду собственную недвижимость (квартиру) с уплатой налогов с применением патента. Вчера я получил из Налогового Комитета вот такое уведомление: Управление государственных доходов по городу Актобе во исполнение Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года №206 «Об утверждении видов деятельности, при осуществлении которых на территории Республики Казахстан налогоплательщики применяют контрольно-кассовые машины (далее ККМ) с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах» сообщает, что у налогоплательщиков применяющих специальный налоговый режим на основе патента возникает обязательство по применению онлайн ККМ с 1 января 2020 года, в связи с чем необходимо произвести постановку ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных при денежных расчетах. Обратившись в НК я получил следующее разъяснение: Поскольку с 01 января 2020 г. в список деятельности, по которой необходимо устанавливать ККМ попадает «Операции с недвижимостью» (п.136), я обязан его установить. Однако, я ежемесячно получаю деньги с арендодателя только посредством безналичного перевода на сумму, указанную в договоре аренды. Нужен ли мне тогда ККМ? И разве сдача недвижимости в аренду является операцией с недвижимостью? Спасибо.

Ответ: Здравствуйте, Константин!

Исходя из Вашего обращения, нами были выделены следующие вопросы:

1.Причисляется ли имущественный наем жилья к операциям с недвижимостью?

В соответствии с изменением перечня Общего Классификатора Экономической Деятельности Налогового Комитета Республики Казахстан 03-2019, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 206 (далее - ОКЭД), имущественный наем (аренда) и управление собственной или арендуемой недвижимостью будут причислены к операциям с недвижимостью, начиная с 1 января 2020 года.

2.Будет ли необходима установка контрольно-кассовой машины (далее - ККМ) при безналичном расчете?

Согласно пункту 4 статьи 165 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI "О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (далее - Кодекс), ККМ используются и устанавливаются только для регистрации и отображения информации  по наличным расчетам, включая расчеты с помощью платежных карточек. Таким образом, ККМ обязательны для установки только для фиксации наличных платежей, к которым причисляется использование платежной карточки. Однако, если Вы при осуществлении своей предпринимательской деятельности пользуетесь безналичным расчетом, то у Вас не возникает обязанности устанавливать ККМ.

Здравствуйте! Может ли одно физическое лицо быть учредителем в двух ТОО? У учредителя физического лица есть одно ТОО, которое работает в общеустановленном режиме. Может ли открыть второе ТОО опять на себя, но только работать в упрощенном режиме? Заранее благодарю и от всей души желаю всем Вам и Вашему коллективу СЧАСТЬЯ!!!