Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, можно взыскивать подтвержденную задолженность частично? Дело в том, что сумма общей задолженности довольно крупная, и мы не имеем финансовой возможности произвести оплату государственной пошлины в полном объеме. Я знаю, что раньше взыскание задолженности по частям допускалось, однако мне сейчас подсказали, что в данный момент эту возможность исключили. Прошу ответить на мой вопрос со ссылкой на законодательные акты.

Ответ: Здравствуйте, Олжас!

Мы предполагаем, что Ваш вопрос связан с уплатой налогов и (или) внесением платежей в государственный бюджет Республики Казахстан. 

Согласно пункту 1 статьи 51 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)” (далее - Кодекс), государственным налоговым органом может быть предоставлена рассрочка по уплате налогов и (или) плат, предполагающую ежемесячную или ежеквартальную уплату сумм налогов и (или) плат равными долями на срок, не превышающий трех лет. Рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам и (или) платам. В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Кодекса рассрочка может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется рассрочка, при наличии одного из следующих оснований:

1.причинение налогоплательщику ущерба в результате непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации социального, природного, техногенного, экологического характера, военные действия и иные обстоятельства непреодолимой силы);

2.производство и (или) реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;

3.имущественное положение физического лица, не состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Казахстан не может быть обращено взыскание), исключает возможность единовременной уплаты налога;

4.принятие судом решения о применении процедуры урегулирования неплатежеспособности;

5.основной вид деятельности налогоплательщика относится к отрасли экономики, имеющей стратегическое значение согласно законам Республики Казахстан;

6.представление налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности;

7.согласие налогоплательщика с суммами начисленных налогов и (или) плат, указанными в уведомлении о результатах проверки. Положения настоящего подпункта не распространяются на налогоплательщиков, период с даты регистрации которых в качестве налогоплательщика до даты подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки составляет не менее пяти лет.

Для изменения срока Вам нужно подать заявление об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат в Департамент государственных доходов по месту Вашего нахождения. Согласно пунктам 3 и 4 статьи 51 Кодекса, к заявлению об изменении срока исполнения обязательства Вы должны также предоставить документы, подтверждающие наличие оснований, указанных выше, а также следующие документы при необходимости:

1.перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства). Положения настоящего подпункта не распространяются на физическое лицо, не состоящее на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;

2.документы об имуществе, которое может быть предметом залога с приложением отчета оценщика об оценке рыночной стоимости имущества, предоставляемого в залог, либо договор банковской гарантии, заключенный между банком-гарантом и налогоплательщиком, и банковская гарантия. При этом отчет оценщика об оценке рыночной стоимости залогового имущества должен быть составлен не ранее десяти рабочих дней до даты подачи налогоплательщиком заявления о предоставлении или рассрочки.

Таким образом, Вы можете изменить срок исполнения обязательства при наличии у Вас оснований, указанных выше. Для получения рассрочки, Вы можете подать заявление об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат и необходимые документы в Департамент государственных доходов по месту Вашего нахождения.   

 

Также, обращаем Ваше внимание на то, что согласно Приказу Министра финансов Республики Казахстан от  21 января 2019 года № 39 (далее - Приказ), в связи с налоговой амнистией физических лиц и субъектов малого и среднего бизнеса орган государственных доходов может списать сумму пени, образовавшуюся до 01.10.2018, при условии уплаты основной суммы задолженности налогоплательщиком. Для этого налогоплательщик должен подать заявление в Департамент государственных доходов до 31 декабря 2019 года.

Здравствуйте. Я хотела спросить по поводу налогообложения. Облагаются ли налогом подъемные от поликлиники, подъемные от акимата, и помощь за аренду жилья молодым врачам, приехавшим из других городов Казахстана? Есть ли такой закон? Если да, то какой процент?

Здравствуйте. Мои родители, граждане Казахстана, умерли. Я - гражданка России, вступила в права наследования и получила в собственность квартиру и дачный участок. Сейчас я хочу продать и квартиру и дачный участок. Вопросы: 1. Какие налоги я должна заплатить и в каком размере в РК: а) при получении в наследство квартиры и дачного участка; б) при их продаже? 2. Возможно ли в моем случае применение Конвенции об избежании двойного налогообложения, заключенной между РК и Россией? И если да, то каким образом и какие документы мне для этого надо предоставить и кому? Заранее спасибо за разъяснение.

Ответ: Здравствуйте, Анна!

1.Налоги, подлежащие оплате при получении квартиры и дачного участка в наследство.

Согласно пункту 30 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)”  от 25 декабря 2017 года № 120-VI (далее - Налоговый Кодекс), нерезиденты Казахстана облагаются налогами при доходе в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента. Стоимость унаследованного имущества на дату передачи или вступления в наследство устанавливается на основе стоимости, установленной Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по состоянию на 1 января календарного года, в течение которого получено такое имущество.

В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного или унаследованного имущества в порядке, определенном вышеуказанном подпунктом, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества. Данная оценка имущества проводится путем заключения договора об оценке с лицом, уполномоченным совершать оценку недвижимости. Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового Кодекса, доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

Таким образом, унаследованные Вами квартира и дачный участок признаются доходом нерезидента Казахстана, то есть Вашим доходом, и подлежат налогообложению по ставке 20 процентов от установленной стоимости унаследованного имущества (квартиры или дачного участка). Также, мы предполагаем, что оценка имущества путем заключения договора об оценке с лицом, уполномоченным совершать оценку недвижимости, будет выгоднее в целях снижения суммы налогообложения. 

 

2.Налоги, подлежащие оплате при продаже квартиры и дачного участка.

Согласно пункту 6 статьи 644 Налогового Кодекса, нерезиденты Казахстана, то есть Вы, облагаются налогами при доходе от прироста стоимости при реализации имущества. Прирост стоимости при реализации имущества рассчитывается как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 650 Налогового Кодекса. 

Согласно пункту 11 статьи 650 и подпункту 5 пункта 1 статьи 646 Налогового Кодекса нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки 15 процентов к сумме такого дохода.

Таким образом, если при продаже имущества (квартиры или дачного участка) стоимость имущества будет превышать стоимость унаследованного имущества на дату передачи или вступления в наследство, то эта положительная разница будет подлежать налогообложению по ставке 15 процентов. Стоимость унаследованного имущества определяется в соответствии с подунктом 30 пункта 1 статьи 644 Налогового Кодекса:

- на основе стоимости, установленной Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по состоянию на 1 января календарного года, в течение которого получено такое имущество.

В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного или унаследованного имущества в порядке, определенном вышеуказанном подпунктом, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества. Данная оценка имущества проводится путем заключения договора об оценке с лицом, уполномоченным совершать оценку недвижимости.

3.Возможно ли в Вашем случае применение Конвенции об избежании двойного налогообложения, заключенной между Республикой Казахстан и Российской Федерацией?

Мы предполагаем, что в Вашем случае возможно применение Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) ратифицированной Законом РК от 03 июля 1997 года № 146-1 (далее - Конвенция). Согласно пункту 1 статьи 671 Налогового Кодекса, международный договор в части освобождения от налогообложения (Конвенция) применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство. Таким образом, для применения данной Конвенции Вам необходимо получить официальный документ в налоговом органе Российской Федерации о том, что Вы являетесь резидентом Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 675 Налогового Кодекса официальный документ может быть предоставлен в одном из следующих видов:

1.оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента;

2.нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа, соответствующего требованиям подпункта 1, а именно с подписью должностного лица и печатью компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента;

3.бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

После получения данного официального документа, Вам необходимо предъявить его в департамент по месту пребывания (жительства) при подаче декларации по индивидуальному подоходному налогу в Республике Казахстан, ссылаясь на статью 671 Налогового Кодекса. Адрес и контактные данные Департамента государственных доходов по городу Алматы: г. Алматы, пр. Абылай хана, 93/95; тел: 8 (7272) 267-15-54.

Обращаем Ваше внимание на то, что физическое лицо-нерезидент при отсутствии документа, подтверждающего резидентство, на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу обязано произвести уплату подоходного налога в бюджет согласно пункту 2 статьи 671 Налогового Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 659 Налогового Кодекса, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом. Таким образом, Вы должны предоставить данный официальный документ не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, во избежание возможных переплат.

Добрый день! За какой период делается перерасчет ИПН, если работник предоставил справку об инвалидности (для льготы по ИПН) поздно?

Доброго времени суток, свекровь умерла, после смерти все дети отказались от своей доли в пользу сестры. Сестра вступила в наследство и хочет написать дарственную брату, у которого есть дети. Нотариус сказал, что все сделки с недвижимостью возможны по истечении 5 летнего срока. Как быть?

Добрый день! У меня вопрос. Можно ли переоформить ТОО с налоговой задолженностью на другого человека? Не будет ли наличие задолженности являться препятствием для переоформления в юстиции?

 Добрый день! Вопрос 1. При импорте текстиля в РК из Узбекистана надо ли платить налог? Вопрос 2. Нужна будет регистрация ИП или ТОО? Спасибо.

Ответ: Уважаемая, Гульнара!

Обращаем Ваше внимание на то, что Узбекистан не входит в Евразийский экономический союз.

1. Подлежат ли налогообложению товары из Узбекистана и на каких условиях?

Согласно статье 74 Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года № 123-VI «О таможенном регулировании в Республике Казахстан», (далее - Таможенный кодекс) к таможенным платежам, налогам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза;

3) таможенные сборы и т.д.

Согласно статье 157 Таможенного кодекса при прибытии товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин возникает у перевозчика с момента пересечения товарами таможенной границы Евразийского экономического союза. Согласно этим статьям Вам, нужно будет уплатить: а) ввозные таможенные пошлины, б) налог на добавленную стоимость и в) таможенные сборы. Далее Вы можете ознакомиться с подробностями обязательных выплат.

В комментарии к Единому таможенному тарифу Евразийского экономического союза прописано определение ввозных таможенных пошлин. В приложении написано, что единый таможенный тариф Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС) - свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым (ввезенным) на таможенную территорию Евразийского экономического союза из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.  Так как Вы не указали, какой именно вид текстиля Вы собираетесь ввозить на территорию Республики Казахстан, мы не можем Вам назвать точный код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. 

Согласно статье 422 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого импорта.”  На основании этой статьи, Вы должны будете еще заплатить налог в размере 12 процентов на добавленную стоимость.  

Согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 5 апреля 2018 года № 171 "Об утверждении ставок таможенных сборов, взимаемых органами государственных доходов", таможенный сбор за таможенное декларирование товаров составляет 20 000 тенге за декларацию на товары по состоянию на февраль 2019 года. 

2. Нужна ли регистрация ИП или ТОО для осуществления импорта из Узбекистана?

Так как мы предполагаем, что Вы собираетесь заниматься предпринимательской деятельностью на постоянной основе, мы рекомендуем Вам зарегистрировать Товарищество с ограниченной ответственностью (далее - ТОО). Это позволит Вам избежать лишней дополнительной нагрузки по декларированию налогов. Также в ТОО у Вас будет ограничение ответственности в пределах уставного капитала.

Есть ли льгота по ИПН на материальную помощь на погребение и размер этой помощи?

Ответ: Здравствуйте, Людмила.

Мы полагаем, что работник состоял с компанией в трудовых отношениях. Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя (далее - МРП) так как 1 МРП составляет 2 525 тенге, сумма составляет 237 350 тенге, установленного Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2018 года № 197-VI «О республиканском бюджете на 2019-2021 годы» на погребение работника или членов его семьи, близких родственников - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти работника или членов его семьи, близких родственников. Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов. Но стоит отметить, что в случае если работник состоял с компанией в гражданско-правовых отношениях, то есть если между Вами и работником был заключен договор об оказании услуг либо договор подряда, то данное положение не применяется.

Единственный учредитель – нерезидент Республики Казахстан, реализует ТОО, в которой он является единственным учредителем, недвижимое имущество. Ранее данное имущество принадлежало ему более 10 лет. Оплата по договору купли-продажи при приобретении недвижимого имущества от учредителя будет производиться в течение трех лет. Вопрос: 1. Могут ли быть признаны такие выплаты по договору купли-продажи дивидендами? 2. Если компания будет производить оплату физическому лицу-нерезиденту за данное имущество более трёх лет, возникает ли у компании доход по сомнительным обязательствам?

Ответ: Здравствуйте, Ирина!

Мы предполагаем, что Вы являетесь единственным участником ТОО.

Понятие дивидендов раскрывается в подпункте 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса Республики Казахстан. Указанное определение наряду с другими доходами включает в состав дивидендов часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества (решению единственного учредителя), посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год (статья 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). Выплата дивидендов относится к внутрикорпоративным отношениям. 

По договору купли-продажи Вы являетесь стороной договора, что в свою очередь является гражданско-правовым отношением. В связи с этим, мы полагаем, что доход ТОО от продажи имущества на его балансе не будет напрямую считаться дивидендами для его участника.

В соответствии со ст. 230 Налогового Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, определяемого в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными. Пункт 2 данной статьи гласит, что доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:

1) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита), - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита);

2) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга, - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга;

3) по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работников, - со дня начисления доходов работников в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса;

4) по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1) - 3) настоящего пункта:

со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;

со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.

Таким образом, мы предполагаем, что в Вашем случае у ТОО не будет доходов по сомнительным обязательствам, так как вышеуказанный список доходов по сомнительным обязательствам является исчерпывающим.