Добрый день! Иностранная компания, учредителем которой является физическое лицо - резидент Республики Казахстан, планирует осуществлять поставку товара на территорию РК. Подскажите пожалуйста, какие налоговые последствия могут возникнуть и предусмотрены ли действующим законодательством запреты/ограничения по данной ситуации?

Ответ: Здравствуйте, Мира! 

Исходя из предоставленной Вами информации, мы полагаем, что Вас интересует ответ на следующий вопрос:

Какие налоговые последствия могут возникнуть при осуществлении поставки товара на территорию РК иностранной компанией?

Мы предполагаем, что налоговые последствия в данном случае не возникнут, однако появятся обязательства по уплате таможенных пошлин. 

1.Согласно п.9 ст.645 Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - «Кодекс»), налогообложению не подлежат: выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой. 

Таким образом, мы предполагаем, что Ваша компания является юридическом лицом-нерезидентом, которая будет поставлять товары на территорию РК, и деятельность которой не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, Вам не нужно будет уплачивать налог. 

2.Согласно п.1 ст.157 Таможенного Кодекса, у перевозчика возникает обязанность при прибытии товаров на таможенную территорию ЕАЭС по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин с момента пересечения товарами таможенной границы ЕАЭС. 

Для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза. Следовательно, мы полагаем, что Вам необходимо будет оплатить таможенную пошлину, ставку которой можно рассчитать по верхней ссылке, при прибытии товаров на таможенную границу.

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, мама получила в дар квартиру 2021 году в сентябре, после государственной регистрации мама позвала оценщиков чтобы оценили квартиру, теперь в феврале 2022 года мама продала квартиру, нотариус говорит что налоговая не примет оценку и будет налог в размере 10% от стоимости квартиры которая указана в договоре купли продажи то есть на всю сумму квартиры по которой продали, подскажите пожалуйста законно ли что налоговая может не принять оценку?

Ответ: Здравствуйте, Актоты!

Рассмотрев Ваше обращение, мы выделили следующие вопросы:

1.Какой налог необходимо уплатить от суммы дохода при реализации имущества?

2.Какая сумма подлежит налогообложению?

3.Может ли налоговый орган отказаться принять оценку стоимости имущества?

1.Какой налог необходимо уплатить от суммы дохода при реализации имущества? 

Согласно п.1 ст.316 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 120-VI ЗРК от 25 декабря 2017 года (далее - «Кодекс») плательщиками индивидуального подоходного налога (далее - «ИПН») являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

Согласно пп.1 п.1 ст. 331 Кодекса, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ. Более того, из названия параграфа 2 Главы 36 Кодекса следует, что данный доход является объектом самостоятельного налогообложения. Следовательно, доход от реализации квартиры подлежит налогообложению плательщиком самостоятельно и является объектом ИПН. Согласно ст.320 Кодекса, ставка ИПН составляет 10 (десять) % от суммы дохода.

2.Какая сумма подлежит налогообложению?

Мы полагаем, что согласно п.5 ст.331 Кодекса, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью безвозмездно полученного имущества, включенной ранее в доход. При этом, согласно Ответу Председателя Комитета Государственных Доходов Министерства Финансов республики Казахстан от 16 февраля 2022 года, ИПН будет облагаться положительная разница между суммой, полученной от реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество, определенной НАО «Государственная корпорация» «Правительство для граждан» на 1 января 2021 года. При этом, основания применения рыночной стоимости, указанной в отчете об оценке, проведенной оценщиком, отсутствуют. 

Следовательно, ИПН в размере 10 (десяти) % будет облагаться не вся сумма дохода от реализации квартиры, а лишь положительная разница между стоимостью реализации квартиры и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество, определенной НАО «Государственная корпорация» «Правительство для граждан» на 1 января 2021 года.

3.Может ли налоговый орган отказаться принять оценку стоимости имущества?

Мы полагаем, что налоговый орган может не принять оценку имущества, проведенную Вами после получения квартиры, поскольку налогообложению в Вашем случае будет подлежать положительная разница между суммой, полученной от реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество, определенной НАО «Государственная корпорация» «Правительство для граждан» на 1 января 2021 года. Основания для применения рыночной стоимости квартиры, полученной в ходе проведения оценки, отсутствуют.

Здравствуйте, вступаю в наследство, уже написала заявление на принятие наследства, там среду наследства будут 2 машины, как их потом переоформлять? Нужна ли их оценка стоимости? В дальнейшем планирую переоформить их на себя и продать, какие налоги и когда на них платить? Где переоформлять на себя? Какие документы для этого потребуются?

Добрый вечер, Отец имеет квартиру, которую хотели бы сдать в долгосрочную аренду. В силу обстоятельств отец (не гос. служащий) не может и не хочет оформлять ИП. Я хотел бы оформить ИП на патенте на себя, так как арендатор юр. лицо (ЕСП не подходит). Хотел бы уточнить некоторые моменты: Чтобы официально сдавать квартиру отца, необходимо иметь договор на доверительное управление и обязательно ли нотариально заверять? Будучи ИП на патенте, планируется оплата налога 1% от дохода с 2023 г. и обязательные соц. отчисления. Необходимо ли отцу в конце года платить ИПН 10% с имущественного дохода? Заранее благодарю!

Зд!Вопрос такой. Взяла в кредит авто в 2007г проплатила 1 год и дальше не смогла так как вышла в дикрет отпуск по рождению ребёнка. тк не смогла водить автомобиль. я дала поводить по доверенности на 3 года знакомому брата.так как он предложил оплачивать кредит.теперь так как прошло столько лет я думала что он оплатил кредит. он это обещал сделать. но оказалась что он продал машину на запчасти. и когда я оформляла другую машину на себя у меня выскочил налог на машину в кредите. Вопрос с чего начать? и как быть? можете дать совет.

Добрый день, меня зовут Вячеслав. У меня вопрос такого характера. В октябре 2018 года произвел обмен квартиры (между мной и тестем, оценки квартиры на момент обмена не проводилось), на тот момент был гражданином РК. В декабре 2019 года поменял гражданство на РФ. В мае 2021 года продал квартиру (как гражданин РК владел ею больше 1 года). Продал в ипотеку при этом была оценка продаваемой квартиры для банка. В сентябре 2021 года получил сертификат налогового резидента на 2021 год. Вопрос в том, должен ли я уплатить налог в размере 15 процентов как нерезидент РК. Если должен, то в каком размере, и есть ли способы уменьшить ! данный налог. К примеру провести ретроспективную оценку по состоянию до момента регистрации обмена.

Добрый день! Была продана квартира которая находилась менее года в собственности по договору дарения, после обращался в налоговую по поводу оплаты ИПН на имущество, там сообщили что доход с продажи будет рассчитан по кадастровой стоимости квартиры, никак иначе, то есть стоимость покупки квартиры и стоимость от оценочной компании будут не в счёт, в данном случае верно ли будет брать именно кадастровую стоимость? Правомерно ли это? И почему нельзя взять стоимость которая будет предложена оценочной компанией? В какой статье закона прописано что берется кадастровая стоимость?

Ответ: Здравствуйте, Ильяс!

Рассмотрев Ваше обращение, мы полагаем, что Вас интересует следующий вопрос:

Нужно ли брать только кадастровую стоимость в случае продажи квартиры?

Согласно пп.14 п.2 ст.319 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - «Налоговый кодекс»), не рассматривается в качестве дохода физического лица прирост стоимости при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности.

Исходя из контекста Вашего обращение, мы полагаем, что Вы продали квартиру, находящейся на праве собственности менее одного года с даты регистрации права собственности, соответственно, рыночная стоимость не будет учитываться при реализации дохода с продажи. 

Далее, согласно п.7 ст.331 Кодекса, в случаях отсутствия цены приобретения имущества (рыночной стоимости) могут рассматриваться либо оценочная либо кадастровая стоимость в зависимости от вида имущества.  

Согласно пп.2 п.7 ст.331 Налогового Кодекса, доходом от прироста стоимости  земельного участка является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой стоимостью земельного участка. 

Следовательно, мы полагаем, что в Вашем случае кадастровая стоимость имущества не будет рассматриваться, так как Вами была продана квартира, а не земельный участок. 

Соответственно согласно Закону Республики Казахстан от 10 января 2018 года № 133-VI «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан», мы полагаем, что нужно рассматривать оценочную стоимость квартиры. Так как Законом установлено, что Рыночная стоимость - стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком.

Здравствуйте, помогите пожалуйста разобраться в ситуации, я гражданка Казахстана получила в дар квартиру, которую в последствии продала в течении менее 1 года за сумму 11600000 тенге, после принятия дарения квартиры заказала оценку в оценочной фирме, далее придя в налоговый комитет, подала копию дарения, копию купли продажи квартиры и оценку для подачи декларации по форме 240.00. В налоговой сказали что оценка ни на что не влияет и что налог 10 % придется платить со всей суммы. Должна ли я оплатить налог и если должна то кокова сумма налога?

Ответ: Здравствуйте, Юлия! 

Исходя из предоставленной Вами информации, мы полагаем, что Вас интересует ответ на следующий вопрос:

Должны ли Вы оплатить налог, и если да, то какую сумму? 

Согласно пп.14 п.2 ст.319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс») (далее - «Кодекс»), не рассматривается в качестве дохода физического лица прирост стоимости при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности.

Согласно ст.320 Кодекса, если объект находился в собственности менее 1 года перед продажей, при его реализации необходимо уплатить налог (ИПН) по ставке 10%. 

Таким образом, мы полагаем, что если  с момента получения Вашей квартиры в дар и до продажи прошло менее 1 года, Вам необходимо уплатить налог. 

Обращаем Ваше внимание, что обложению подлежит не вся сумма от продажи квартиры, а только «доход от прироста стоимости». 

Согласно пп.1 п.1 ст.331 Кодекса, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. 

Согласно п.6 ст.331 Кодекса, приростом стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. 

Рыночная стоимость - стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с Законом Республики Казахстан от 10 января 2018 года № 133-VI «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан»

Соответственно, это сумма разницы между ценой продажи и той суммой, которая определена в отчете об оценке. Мы полагаем, что квартира была получена в дар, соответственно ее рыночная стоимость будет определена актом оценки. 

Таким образом, мы предполагаем, что, если сумма продажи Вашей квартиры больше стоимости акта оценки, то Вам необходимо оплатить налог. В случае, если квартира была продана дешевле стоимости акта оценки, налог платить не требуется.