Здравствуйте! Согласно нового Закона «О госзакупках» 2019 г. нужно вносить обеспечение исполнения договора 3% в течение 10 дней при выигрыше путем запроса ценовых предложений. Если поставщик поставил товар до 10 дней, все документы подписаны, акт прикреплен, подписан заказчиком,  должен ли поставщик оплачивать 3%?

Здравствуйте! Будет ли являться общей совместной собственностью супругов квартира, в том случае когда квартира была приобретена в порядке обмена без дополнительной платы в период брака, при этом обмен был произведен на квартиру, которая была получена по безвозмездной сделке (подарена). Спасибо.

Ответ: Уважаемая Светлана!

Мы предполагаем, что квартира была в собственности одного из супругов до заключения брака. Если имущество одного из супругов обменивается на равноценное другое имущество без доплаты, то последнее имущество в соответствии со статьей 35 Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2011 года № 518-IV «О браке (супружестве) и семье» (далее - КоБС) поступает в личную собственность супруга, который обменял свое имущество. Так имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак является его личной собственностью.

В Вашем случае квартира до брака являлась собственностью одного из супругов и во время брака был произведен обмен на другую квартиру. Таким образом мы полагаем, что квартира, приобретенная в порядке обмена во время брака без доплаты, является личной собственностью того супруга, которому принадлежало имущество до брака. Тем не менее, мы предупреждаем Вас о том, что существует риск того, что суд может признать такое имущество совместно нажитым в случае, если между Вами и супругой начнется судебное разбирательство.

Обязаны ли ставить печать на Устав, когда имеется печать организации?

Ответ: Уважаемая Ларизат!

Отвечая на Ваш вопрос, в законодательстве Республики Казахстан мы не нашли обязанности проставления печати на Устав организации.

В свою очередь обращаем Ваше внимание на то, что печать ставится при внесении изменений (дополнений) в устав и его перерегистрации в соответствии с подпунктом 3) пункта 55 раздела 7 Приказа Министра юстиции Республики Казахстан от 12 апреля 2007 года № 112 «Об утверждении Инструкции по государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств».

 Добрый день! Вопрос 1. При импорте текстиля в РК из Узбекистана надо ли платить налог? Вопрос 2. Нужна будет регистрация ИП или ТОО? Спасибо.

Ответ: Уважаемая, Гульнара!

Обращаем Ваше внимание на то, что Узбекистан не входит в Евразийский экономический союз.

1. Подлежат ли налогообложению товары из Узбекистана и на каких условиях?

Согласно статье 74 Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года № 123-VI «О таможенном регулировании в Республике Казахстан», (далее - Таможенный кодекс) к таможенным платежам, налогам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза;

3) таможенные сборы и т.д.

Согласно статье 157 Таможенного кодекса при прибытии товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин возникает у перевозчика с момента пересечения товарами таможенной границы Евразийского экономического союза. Согласно этим статьям Вам, нужно будет уплатить: а) ввозные таможенные пошлины, б) налог на добавленную стоимость и в) таможенные сборы. Далее Вы можете ознакомиться с подробностями обязательных выплат.

В комментарии к Единому таможенному тарифу Евразийского экономического союза прописано определение ввозных таможенных пошлин. В приложении написано, что единый таможенный тариф Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС) - свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым (ввезенным) на таможенную территорию Евразийского экономического союза из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.  Так как Вы не указали, какой именно вид текстиля Вы собираетесь ввозить на территорию Республики Казахстан, мы не можем Вам назвать точный код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. 

Согласно статье 422 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого импорта.”  На основании этой статьи, Вы должны будете еще заплатить налог в размере 12 процентов на добавленную стоимость.  

Согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 5 апреля 2018 года № 171 "Об утверждении ставок таможенных сборов, взимаемых органами государственных доходов", таможенный сбор за таможенное декларирование товаров составляет 20 000 тенге за декларацию на товары по состоянию на февраль 2019 года. 

2. Нужна ли регистрация ИП или ТОО для осуществления импорта из Узбекистана?

Так как мы предполагаем, что Вы собираетесь заниматься предпринимательской деятельностью на постоянной основе, мы рекомендуем Вам зарегистрировать Товарищество с ограниченной ответственностью (далее - ТОО). Это позволит Вам избежать лишней дополнительной нагрузки по декларированию налогов. Также в ТОО у Вас будет ограничение ответственности в пределах уставного капитала.

Можно ли наклеить логотип другой компании на АТС? Грузовой транспорт находится в аренде и арендатор изъявил желание наклеить логотип компании.

Ответ: Уважаемый Куандык!

Согласно статье 594-1 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I (далее - Гражданский Кодекс) по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и в пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации. Мы предполагаем, что в данной ситуации Вы выступаете в качестве собственника машины, которую Вы сдали в аренду. 

Во время заключения договора аренды Вы не передаете право на изменение Вашей машины. Арендатору принадлежит только право пользования машиной, если Вы не предусмотрели иное в договоре. В случае если арендатор захочет приклеить логотип, ему понадобится Ваше согласие.

Согласно статье 49 Закона Республики Казахстан от 17 апреля 2014 года № 194-V «О дорожном движении», внесение изменений в единую информационную систему государственной регистрации транспортных средств (ЕИС) и свидетельствах о регистрации транспортных средств производится в случаях (СРТС) "изменения цвета транспортного средства”. Исходя из этой статьи, в зависимости от размеров наклейки, а именно насколько существенно изменится первоначальный цвет автотранспортного средства, Вам понадобится перерегистрация свидетельства о регистрации транспортного средства. Для более точной информации насчет перерегистрации Вам нужно будет обратиться в Городское управление дорожной полиции.

Также согласно статье 590 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V управление транспортным средством, не прошедшим государственный или обязательный технический осмотр, влечет штраф в размере пяти месячных расчетных показателей, что составляет 12625 тенге (на 2019 год). Исходя из этого, если на машину будет нанесен логотип и не внесены изменения в свидетельство о регистрации, то будет наложен штраф на владельца машины. 

Есть ли льгота по ИПН на материальную помощь на погребение и размер этой помощи?

Ответ: Здравствуйте, Людмила.

Мы полагаем, что работник состоял с компанией в трудовых отношениях. Согласно подпункту 18 пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя (далее - МРП) так как 1 МРП составляет 2 525 тенге, сумма составляет 237 350 тенге, установленного Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2018 года № 197-VI «О республиканском бюджете на 2019-2021 годы» на погребение работника или членов его семьи, близких родственников - при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти работника или членов его семьи, близких родственников. Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов. Но стоит отметить, что в случае если работник состоял с компанией в гражданско-правовых отношениях, то есть если между Вами и работником был заключен договор об оказании услуг либо договор подряда, то данное положение не применяется.

Единственный учредитель – нерезидент Республики Казахстан, реализует ТОО, в которой он является единственным учредителем, недвижимое имущество. Ранее данное имущество принадлежало ему более 10 лет. Оплата по договору купли-продажи при приобретении недвижимого имущества от учредителя будет производиться в течение трех лет. Вопрос: 1. Могут ли быть признаны такие выплаты по договору купли-продажи дивидендами? 2. Если компания будет производить оплату физическому лицу-нерезиденту за данное имущество более трёх лет, возникает ли у компании доход по сомнительным обязательствам?

Ответ: Здравствуйте, Ирина!

Мы предполагаем, что Вы являетесь единственным участником ТОО.

Понятие дивидендов раскрывается в подпункте 16) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса Республики Казахстан. Указанное определение наряду с другими доходами включает в состав дивидендов часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества (решению единственного учредителя), посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год (статья 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). Выплата дивидендов относится к внутрикорпоративным отношениям. 

По договору купли-продажи Вы являетесь стороной договора, что в свою очередь является гражданско-правовым отношением. В связи с этим, мы полагаем, что доход ТОО от продажи имущества на его балансе не будет напрямую считаться дивидендами для его участника.

В соответствии со ст. 230 Налогового Кодекса «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, определяемого в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными. Пункт 2 данной статьи гласит, что доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:

1) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита), - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита);

2) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга, - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга;

3) по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работников, - со дня начисления доходов работников в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса;

4) по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1) - 3) настоящего пункта:

со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;

со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.

Таким образом, мы предполагаем, что в Вашем случае у ТОО не будет доходов по сомнительным обязательствам, так как вышеуказанный список доходов по сомнительным обязательствам является исчерпывающим. 

В 2017 году я подарила свою долю в ТОО, однако с тех пор новым собственником перерегистрация ТОО произведена не была. Имеем ли мы право на основании старого договора осуществить перерегистрацию или же он уже недействителен и нам нужно заново заключать договор?

Ответ: Здравствуйте, Елена. 

Мы полагаем, что Вы являетесь единственным участником товарищества с ограниченной ответственностью (далее - ТОО). 

Мы не находим никаких оснований недействительности упомянутого Вами договора. 

Согласно подпункту 3 пункта 42 Инструкции «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств», утвержденной приказом Министра юстиции Республики Казахстан от 12 апреля 2007 года за №112 (далее - Инструкция), юридическое лицо подлежит перерегистрации в случае изменения состава участников в хозяйственных товариществах. Заключение сделки в виде договора дарения доли в уставном капитале ТОО предусматривает изменение состава участников товарищества. Следовательно, согласно пункту 43 Инструкции, для этого руководителю исполнительного органа ТОО необходимо подать в регистрирующий орган соответствующие документы, предусмотренные Инструкцией, в течении месяца с момента принятия решения единственного участника ТОО. Однако, обращаем Ваше внимание на то, что согласно пункту 44 Инструкции, при перерегистрации в связи с изменением состава участников дополнительно представляется документ, подтверждающий отчуждение (уступку) права выбывающего участника хозяйственного товарищества на долю в имуществе (уставном капитале) товарищества или ее части в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и учредительными документами. В случае, когда стороной договора отчуждения (уступки) права выбывающего участника хозяйственного товарищества на долю в имуществе (уставном капитале) товарищества или ее части является физическое лицо, подлинность подписи физического лица подлежит нотариальному удостоверению. Следовательно, Вам понадобится нотариально удостоверить подпись одаряемого для осуществления перерегистрации ТОО по упомянутому Вами договору. Вам не требуется заключать новый договор.