Здравствуйте, помогите пожалуйста разобраться в ситуации, я гражданка Казахстана получила в дар квартиру, которую в последствии продала в течении менее 1 года за сумму 11600000 тенге, после принятия дарения квартиры заказала оценку в оценочной фирме, далее придя в налоговый комитет, подала копию дарения, копию купли продажи квартиры и оценку для подачи декларации по форме 240.00. В налоговой сказали что оценка ни на что не влияет и что налог 10 % придется платить со всей суммы. Должна ли я оплатить налог и если должна то кокова сумма налога?

Ответ: Здравствуйте, Юлия! 

Исходя из предоставленной Вами информации, мы полагаем, что Вас интересует ответ на следующий вопрос:

Должны ли Вы оплатить налог, и если да, то какую сумму? 

Согласно пп.14 п.2 ст.319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс») (далее - «Кодекс»), не рассматривается в качестве дохода физического лица прирост стоимости при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности.

Согласно ст.320 Кодекса, если объект находился в собственности менее 1 года перед продажей, при его реализации необходимо уплатить налог (ИПН) по ставке 10%. 

Таким образом, мы полагаем, что если  с момента получения Вашей квартиры в дар и до продажи прошло менее 1 года, Вам необходимо уплатить налог. 

Обращаем Ваше внимание, что обложению подлежит не вся сумма от продажи квартиры, а только «доход от прироста стоимости». 

Согласно пп.1 п.1 ст.331 Кодекса, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. 

Согласно п.6 ст.331 Кодекса, приростом стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности. 

Рыночная стоимость - стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с Законом Республики Казахстан от 10 января 2018 года № 133-VI «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан»

Соответственно, это сумма разницы между ценой продажи и той суммой, которая определена в отчете об оценке. Мы полагаем, что квартира была получена в дар, соответственно ее рыночная стоимость будет определена актом оценки. 

Таким образом, мы предполагаем, что, если сумма продажи Вашей квартиры больше стоимости акта оценки, то Вам необходимо оплатить налог. В случае, если квартира была продана дешевле стоимости акта оценки, налог платить не требуется.

Здравствуйте. У меня умер отчим. Официально он меня не удочерял. С моей мамой состоял в браке. Мама моя тоже скончалась. Детей родных у папы нет. Он являлся пенсионерам МВД. Согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2013 года № 1500 "Об утверждении Правил назначения и осуществления пенсионных выплат военнослужащим, сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лицам, права которых иметь специальные звания, классные" члены семьи имеют право получить выплаты на погребение. в Законе "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" указано что единовременная выплата на погребение выплачивается его семье либо лицу, осуществившему погребение. Так как я не являюсь кровной родственницей, могу ли получить данные выплаты, так как хоронила папу я сама.

Ответ: Здравствуйте, Азина! 

Исходя из Вашего обращения, мы выделили следующий вопрос:

Имеете ли Вы право на получение выплаты на погребение Вашего отчима?

Согласно п.31 Правил назначения и осуществления пенсионных выплат (далее - «Пенсия») военнослужащим, сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лицам, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены, для назначения единовременной выплаты на погребение (далее - «Компенсация»), членами семьи умершего получателя пенсии за выслугу лет представляется заявление и перечень необходимых документов. 

К членам семьи, согласно п.29 ст.1 Кодекса РК «О браке (супружестве) и семье», относится круг лиц, связанных имущественными и личными неимущественными правами и обязанностями, вытекающими из брака (супружества), родства, свойства, усыновления (удочерения) или иной формы принятия детей на воспитание. Следовательно, мы полагаем, что если Ваш отчим получал пенсию за выслугу лет, то Вы не вправе обратиться за назначением компенсации, так как компенсация назначается только членам семьи.

Однако, ст.9 Закона РК «О пенсионном обеспечении» (далее - «Закон») гласит, что лицам, одновременно имеющим право на назначение пенсии по возрасту или пенсии за выслугу лет, назначается один из этих видов пенсии по их желанию. В соответствии с п.1 ст.11 Закона, назначение пенсии по возрасту производится мужчинам по достижении 63 лет. Иными словами, Ваш отчим имел право получать пенсию по возрасту вместо пенсии за выслугу лет, если ему было 63 года и более. 

Далее, согласно п.2 ст.10 Закона, в случае смерти получателя пенсии по возрасту лицу, осуществившему погребение, выплачивается компенсация в размере 15.7-кратного месячного расчетного показателя (далее - «МРП»), что составляет 48 089,1 тенге, учитывая размер 1 МРП на 2022 год - 3063 тенге. Следовательно, если Вашему отчиму на момент смерти было 63 года и более и он получал пенсию по возрасту вместо пенсии за выслугу лет, мы полагаем, что Вы имеете право на получение компенсации, так как в п.2 ст.10 Закона указано, что компенсацию вправе получить не только члены семьи, но и лица, осуществившие погребение. 

Получить услугу по назначению компенсации Вы можете в онлайн формате на сайте электронного правительства (далее - «Egov»), либо обратившись в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» (далее - «ЦОН»). 

Для получения услуги, согласно ст.9 Стандарта государственной услуги «Назначение единовременной выплаты на погребение», приложенному к приказу Министра здравоохранения и социального развития РК от 25 марта 2021 года № 84, Вам необходимо заполнить заявление, которое выдадут в ЦОНе или на портале Egov, а также предоставить следующие документы: 

•документ, удостоверяющий личность лица, осуществившего погребение (Ваш); 

•свидетельство о смерти или документ, подтверждающий факт смерти, выданный уполномоченным органом других государств и заверенных апостилем (для сверки предоставляется подлинник документа); 

•сведения о номере банковского счета в банках второго уровня (список банков второго уровня), организации, имеющей лицензию уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций на соответствующие виды банковских операций, территориальном подразделении акционерного общества «Казпочта».

Следует также отметить, что п.71 Правил предоставления государственной базовой пенсионной выплаты за счет бюджетных средств, а также назначения и осуществления пенсионных выплат по возрасту, государственных социальных пособий по инвалидности, по случаю потери кормильца, государственных специальных пособий, утвержденных Приказом Министра здравоохранения и социального развития РК от 14 апреля 2015 года № 223, гласит, что в случае смерти получателя пенсии лицу, осуществившему погребение, выплачивается компенсация в размере, определяемом на момент смерти получателя, если обращение за компенсацией последовало не позднее трех лет после даты смерти получателя пенсии. Следовательно, Вы сможете получить компенсацию только в случае, если к моменту Вашего обращения за компенсацией не прошло три года после даты смерти Вашего отчима.