Исходя из предоставленных Вами данных мы выделили следующий вопрос:

Какая ответственность у ИП за выписывание счетов-фактур за не оказанную услугу, и какая ответственность у ТОО за принятие таких счетов-фактур (СФ)?

Во-первых, выписка счет-фактуры за не оказанную услугу называется фиктивным счетом-фактурой.

Подобные действия могут повлечь за собой административную или уголовную ответственность, в зависимости от суммы ущерба.

Согласно статье 279 Кодекса об административных правонарушениях РК, выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры - влечет штраф на субъектов малого предпринимательства (к которым относится ИП) в размере ста процентов от суммы налога на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру.

Уголовная ответственность наступает, когда предприниматель выписывает счет-фактуру без фактического выполнения работ, для получения выгоды, которое причинило крупный ущерб гражданину, государству или организации. В соответствии со статьей 216 Уголовного Кодекса РК, подобные действия наказываются штрафом в размере до трех тысяч месячных расчетных показателей либо исправительными работами в том же размере, либо привлечением к общественным работам на срок до восьмисот часов, либо ограничением свободы на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Однако, в данном случае, ИП может понести только административную ответственность в связи с отсутствием крупного ущерба, нанесенного государству.

ТОО будет нести ту же ответственность за принятие фиктивных счетов-фактур, если, приняв данные СФ, оно действовало в соучастии в ИП.

Варьируется ли степень ответственности от суммы СФ (общая сумма 8 млн тенге за 2017 и 2019 года)?

Как было указано выше, выписка фиктивных счетов-фактур могут повлечь за собой административную или уголовную ответственность, в зависимости от суммы ущерба, так что степень ответственности будет меняться в зависимости от суммы СФ.

Есть ли срок исковой давности по таким СФ?

В соответствии со Налоговым Кодексом РК, начисления или пересмотра исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет по действию по выписке счета-фактуры, совершенному с субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, производится налоговым органом по налоговому обязательству и (или) требованию на основании вступивших в законную силу решения, приговора, постановления суда в пределах общего срока исковой давности, который составляет три года.

Однако, следует иметь ввиду, что при постановлении обвинительного приговора, постановления о прекращении производства по делу по нереабилитирующему основанию пост.216УК, сделка, подтвержденная фиктивным счетом-фактурой, в соответствии со статьей 158 ГК, является ничтожной, в таком случае – срок исковой давности не распространяется на предъявление налоговыми органами исков об оспаривании сделок, подтвержденных фиктивными счетами-фактурами, поскольку они признаются ничтожными априори.

Какие действия у ТОО, при обнаружении таких СФ?

При обнаружении фиктивных счет-фактур ТОО, для избежания негативных последствий он должен принять необходимые меры. К ним можно отнести: прекращение выплат по фиктивным СФ во избежание финансовых убытков; проверка контрагентов юридического лица, чьи счета-фактуры подверглись сомнению, для уточнения ситуации и получения подтверждения; сообщение в соответствующие органы – налоговые или правоохранительные, в случае обнаружения подобных СФ для защиты интересов ТОО; соблюдение всех норм законодательств для недопущения возможного отрицательного исхода.

Можно ли закрыть вопрос убиранием из расходов этих СФ, доначислением и оплатой налогов за прошлые периоды?

Убирание из расходов этих СФ, а также доначисление и оплата налогов за прошлые периоды для избежания ответственности – не лучший вариант. Поскольку самостоятельная подача дополнительных налоговых деклараций до обнаружения факта выписки фиктивных счет-фактур налоговыми органам не освободит налогоплательщика от ответственности, предусмотренной в ст.280 КоАП РК.

Следует участь, что это может повлиять на применение срока исковой давности. Налоговые органы вправе выставить налоговое уведомление в рамках камерального контроля на поданные дополнительные декларации формы 300 и считать срок исковой давности с момента подачи дополнительной декларации.

В случае налоговой проверки или при получении уведомления в рамках камерального контроля налогоплательщику рекомендуется давать пояснение о применении трехлетнего срока исковой давности, согласно ст.48 Налогового Кодекса РК, без подачи дополнительных налоговых деклараций.

Исходя из предоставленных Вами данных мы выделили следующий вопрос:

Разрешено ли налаживание технологии сервиса анонимизации, который существенно усложняет отслеживание транзакций в системе Биткойн (биткоин-миксер) на территории Республики Казахстан?

Следует начать с того, что порядок обращения с криптовалютой физическими лицами, не занимающимися её добычей или биржевым оборотом, не урегулирована законодательством РК.

Закон РК, регулирующий деятельность в сфере «крипто-предпринимательства» носит название «О цифровых активах в Республике Казахстан» от 6 февраля 2023 года № 193-VII. Согласно смыслу пп. 4 ст. 1 Закона, биткоин является цифровым активом, т.к. создан в электронно-цифровой форме с присвоением цифрового кода, в том числе с применением средств криптографии и компьютерных вычислений, зарегистрирован и обеспечен неизменностью информации на основе технологии распределенной платформы данных. Закон также закрепляет за биткоином статус необеспеченного цифрового актива, поскольку получен в информационной системе в виде вознаграждения за участие в поддержании консенсуса в блокчейне и не выражает чьи-либо денежные обязательства (пп. 3 ст. 1 Закона). Кроме того, биткоин не привязан ни к курсу валют, ни к традиционным финансовым инструментом, а потому не может считаться обеспеченной цифровой валютой нигде в мире.

Это создает для вашей деятельности ограничение на территории Республики Казахстан, ведь выпуск и оборот необеспеченных цифровых активов (в т.ч. биткоина) запрещен по всей её территории за исключением Международного финансового центра "Астана" (п. 5 ст. 11 Закона).

Следует также знать, что для ведения правомерной добычи крипто валюты (цифрового майнинга) вы должны обладать статусом цифрового майнера и осуществлять данную деятельность через цифровой майнинговый пул с использованием центра обработки данных цифрового майнинга, и на основании соответствующей лицензии.

Простыми словами, пока вы не занимаетесь распространением биткоина в качестве платежного инструмента на территории РК или его майнингом, вы не нарушаете Закон. По этой причине, если вы налаживаете систему анонимизации с целью извлечения прибыли, а не для личных нужд, то вы нарушаете законодательство РК.